关于税收服务和谐社会建设[de]理性思考
党[de]十六大提出了构建社会主义和谐社会[de]崭新命题，十六届四中全会[de]《决定》中，把“不断提高构建社会主义和谐社会[de]能力”作为加强党[de]执政能力建设[de]重要内容，明确提出建设社会主义和谐社会[de]执政理念。作为国家财政收入[de]最主要来源和政府宏观调控体系中[de]重要组成部分，税收在构建社会主义和谐社会中[de]作用是不可替代[de]。该如何构建政策法制更加完善公允、征管环境更加协调宽松、征纳关系更加融洽亲密[de]和谐关系，既是全国税务战线及广大纳税人义不容辞[de]历史重任，也是顺应时代潮流、为构建和谐社会作贡献[de]具体体现。
“三个代表”重要思想[de]本质是立党为公、执政为民。坚持立党为公、执政为民，必须落实到制定和实施党和国家方针政策[de]工作中去，落实到各级领导干部[de]思想和行动中去，落实到关心群众生产生活[de]工作中去。聚财为国、执法为民，体现了“三个代表”重要思想[de]要求，反映了社会主义税收[de]本质。服务和谐社会建设，就是要用“三个代表”重要思想统揽税收工作，把聚财为国、执法为民作为税收工作[de]根本出发点和落脚点，就是要以“三个代表”重要思想为指针，认真贯彻执行党和国家[de]一系列方针、政策和对税收工作[de]各项要求，进一步推进依法治税，深化税收改革，强化科学管理，加强队伍建设，保持税收收入持续快速增长，充分发挥税收调节经济和调节分配[de]职能作用，为全面建设社会主义和谐社会作出新[de]更大[de]贡献。
（二）税收服务和谐社会建设，是树立正确[de]政绩观、群众观、利益观，加强税收执政能力建设[de]必然要求
党[de]执政地位、政府机关[de]一切权力，都来自于人民。税务人员代表国家行使公共权力，体现[de]是党委政府[de]形象，体现[de]是执政党[de]领导水平和执政能力。税务人员要处理好权力与义务、地位与责任、公仆与主人、当官与做事、当官与做人[de]关系，常怀亲民之心、爱民之情、为民之志，常思立身之本、做人之德、贪欲之害，当好构建社会主义和谐社会[de]带头人，以税收执法者[de]良好形象推动和谐社会建设。
（三）税收服务和谐社会建设，是落实科学发展观，进行税制改革[de]根本取向
树立和落实科学发展观，是落实“三个代表”重要思想[de]具体体现，是我国经济社会发展进入新阶段[de]客观要求，是基于中国国情[de]必然选择，是解决现实矛盾和问题[de]迫切需要，是总结国内外实践经验[de]结果，也是提高党[de]执政能力和领导水平[de]迫切要求。运用构建社会主义和谐社会[de]思想，积极稳妥地推进税制改革，就要遵循“简税制、宽税基、低税率、严征管”[de]原则，根据经济社会发展情况，综合考虑各方面[de]承受能力，用科学发展观指导税制改革[de]研究和实施。国家深化农村税费改革，认真做好取消农业特产税和降低农业税税率工作；在东北老工业基地[de]八个行业实行消费型增值税[de]试点工作；继续推进内、外资企业所得税和个人所得税改革[de]方案研究和立法工作；落实好出口退税机制[de]改革措施，都反映了税制改革为构建和谐社会服务[de]取向。 二、构建和谐社会[de]税收思考 （一）税收制度层面：着眼“五个统筹”，推进税制改革，促进经济社会全面、协调、可持续发展 党[de]十六届三中全会通过[de]《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题[de]决定》，明确提出要树立以人为本，全面、协调、可持续[de]发展观，统筹城乡发展、统筹区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展、统筹国内发展与对外开放，促进经济社会和人[de]全面发展。“财赋者，邦国之本，如生人之喉命，天下治乱轻重系焉。”这是我国唐代著名理财家杨炎留下[de]一段名言。举凡古今中外，财税问题历来都是政治、经济和社会生活中[de]热点和焦点，是全社会各种利益关系和矛盾[de]集中体现，牵一发而动全身。从我国[de]历史看，财税政策得当、税赋公平和“轻徭薄赋”使社会休养生息、人民安居乐业，整个国家出现繁荣发展[de]太平盛世。可见，财政政策和财税体制对于政权[de]巩固、经济[de]发展和社会[de]长治久安有着深远而重大[de]影响。当前应通过完善财政政策和财税体制，把我国构建社会主义和谐社会[de]各项工作落到实处。 和谐社会是公平[de]社会。公平包括经济[de]公平和社会[de]公平。经济[de]公平要求为企业竞争创造公平[de]税收环境，即不论性质、区域，进行何种经营活动[de]企业，在税收方面均应一视同仁，大体统一，享受无差别待遇。即使是为了其他[de]经济政策目标需要实施区别对待[de]产业地区税收优惠，也应当尽量控制在一定范围之内，不能搞“全面开花”。 社会[de]公平要求运用税收进行收入再分配，以缩小收入差异，防止两极分化。我国目前[de]吉尼系数已经超过0.4[de]国际警戒线，低、这、高三类社会收入群体呈现“两头大，中间小”[de]“纺锤型”结构：低收入群体所占比例太大，高收入群体也有扩大[de]趋势，中等收入群体[de]数量相对较小。这种收入分配格局[de]弊端十分明显，由于利益分配不平衡、不公平引发[de]利益分化，必然激化不同收入群体之间[de]矛盾，不利于社会秩序[de]稳定。收入分配矛盾突出还表现为收入[de]东中西[de]地域差距和城乡差距。这里面[de]原因有很多，其中也有税收制度和税收征管[de]因素。“一江春水向东流”很大程度上要归咎于向东部倾斜[de]税收优惠政策，城乡二元税制使农民遭受了不公平[de]待遇，遗产税和赠与税[de]法律空白使财富累积[de]马太效应突出。在个人所得税征管中对富人收入[de]监管不足扩大了贫富差距。因此要增进社会公平，既要改革税收制度，又要加强税收征管。 公平不是平均主义，而是在效率基础上[de]公平。经济效率包括宏观经济效率和微观经济效率。在提高宏观经济效率方面，主要是指通过税种，税率，征税环节[de]精心设计，使之成为缓和宏观经济周期性波动[de]内在稳定器；发挥税收必要[de]能动作用，调节国民经济[de]总量平衡，结构平衡和地区平衡，优化产业结构企业结构，产品结构，促进对外贸易和发展经济[de]国际化。在提高微观效率方面，供给学派用拉弗曲线简练地表明，税率[de]设计应该适度，否则会挫伤微观主体[de]生产、工作、储蓄[de]积极性。当然，效率与公平既相互联系又相互制约，高明[de]财税政策制定者应该在它们之间找到恰当[de]平衡点，正是“运用之妙，存乎一心”。 基于以上分析，当前应着眼“五个统筹”，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”[de]原则，根据经济社会发展情况，用科学发展观指导税制改革方案[de]研究、制定和实施工作，统筹兼顾，稳步推进。首先，要通过税费改革，从总体上减轻人民群众和企业[de]税费负担，进一步激发起他们投资、创业[de]积极性，为经济[de]可持续发展增强动力。其次，通过增值税转型，统一内外资企业所得税，改进和完善个人所得税，取消农业税，逐步开征社会保障税等措施，为企业在市场中实现公平竞争创造条件，合理调节收入分配，为经济、社会[de]进一步发展奠定良好[de]财税制度基础；通过适时开征环境污染税和增强资源税、消费税[de]环境保护功能，建立一种以资源[de]高效利用和循环利用为核心，以“减量化、再利用、资源化”为原则，以“低消耗、低浪费、低排放、高效率”为基本特征，符合可持续发展理念[de]经济增长模式，促进人与自然[de]和谐发展；通过简化税收和优化征管，减少资源配置中[de]扭曲，降低税收征管成本。 （二）税收工作层面：坚持科学发展观，正确处理税收与经济、管理与服务、税收与社会、治税与治队等多方面关系，实现税收工作[de]科学化、精细化 1.在组织收入上，既坚持收入数量与收入质量并重，构建和谐[de]税收收入体系，又坚持经济税收观，努力培植税源，体现税收与经济[de]协调发展。 税收收入反映了管理[de]广度，收入质量反映了管理[de]深度。税收收入体系应是管理广度和管理深度[de]统一。税收收入[de]完成与否固然是工作质量好坏[de]重要标准，但长期以来有相当部分[de]税务人员认为，只要收入完成，就一好百好，而忽视了收入质量[de]高低。从广义上说，收入质量是税收征管活动中反映了税收收入[de]合法性、完整性、及时性、有效性。有无错征、漏征、多征、少征等情形，体现了税收执法[de]正确率、准确率。狭义[de]收入质量包括：管户率，反映了管理对象管理程度[de]高低；申报率，反映了纳税人[de]税收遵从度；入库率，反映税收收入[de]及时完整性；滞纳金加收率、处罚率，反映了依法处罚纳税对象[de]程度；欠税增减率，反映了清理欠税[de]工作力度。所以既要保证税收收入数量[de]完成，又要保证税收收入质量[de]达标。坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”[de]组织收入原则，确保税收收入数量与质量并重，才是构建和谐收入体系[de]必由之路。 要牢固树立从经济到税收[de]思想。经济决定税收，税收反映经济，没有了经济发展，税收就成了无源之水，无本之木。我们要充分认识税源建设是改革、发展、稳定[de]坚强支撑，积极涵养税源，逐步建立新老税源交替、大小税源并举、支柱税源多元化[de]多层次税源体系，是确保税收入与经济持续协调发展[de]基础。税源建设[de]实质是发展经济，它体现了经济发展与增强税收实力[de]辩证统一，体现了政府行为与企业行为[de]有机结合。这就要求税务机关必须始终坚持从经济到税收[de]指导思想，既要善于从经济[de]视角研究税收，建立科学、稳定[de]收入保障机制，不断提高税收占GDP[de]比重，使税收收入[de]规模、速度、结构与经济发展相适应；又要注重从税收[de]角度研究经济，充分发挥税收[de]调控职能，引导市场主体合理配置生产资源，促进国民经济健康、快速、可持续发展，努力实现税收与经济[de]良性互动。 2.在税收征管上，既坚持依法治税[de]方略，努力构建公平[de]税收法制环境，又坚持税收服务观，法治与德治并重，体现执法与服务[de]有机融合。 依法治税是税收工作[de]灵魂，规范有效[de]税收执法活动是为国聚财、服务社会、促进经济发展[de]必要手段，是最大限度地发挥税收调节经济[de]杠杆作用[de]必由之路。坚持依法治税，就可以通过税收调节社会收入，防止和遏制破坏社会主义市场经济秩序[de]不良现象，打击偷、逃、抗税等行为，所有这些都是为了能够更好地利用各项税收政策，规范、引导、保障和服务于市场经济建设，为纳税人提供公开、公正、公平[de]税收环境，让所有[de]纳税人在同一起跑线上竞争，在同一个税收法制中发展，从而促进经济和税收[de]健康、持续、协调、高速发展。只有依法治税，才能更好地贯彻国家[de]方针政策，才能有效地发挥税收[de]职能作用。 新《征管法》[de]颁布实施，确定了纳税服务[de]法律地位。纳税服务与依法治税是辩证[de]、统一[de]、有机联系[de]。税务部门要牢固树立为纳税人服务[de]意识，坚持物质文明、政治文明与精神文明[de]相互促进，坚持依法治税与以德治税[de]有机统一，实现执法与服务[de]最佳融合。在工作中要做到四点：一是行政执法要文明高效。要坚持依法行政、规范执法、提升水平、效率优先[de]原则，在优化服务中规范税收执法，在规范执法中落实税收服务，通过一窗式办税、一站式服务、一次式稽查、一网式运行等载体，进一步简化业务程序，归并工作环节，减少审批项目，用优质便捷[de]税收服务、公正严明[de]执法行为，切实体现“法治、公平、文明、效率”[de]治税思想。二是政策执行要规范有效。要立足区域经济优势，因地制宜、因势利导、因情施策，用准、用足、用活税收政策，不折不扣地落实税收优惠政策，照制度执行、依法规减免、按政策筹划，为纳税人提供及时到位[de]政策服务、信息服务，充分发挥税收职能作用。三是监督管理要提质增效。通过跟踪问效、走访座谈、清理检查等形式，加强对政策执行情况[de]监督，提高政策落实[de]质量和效率。一方面要靠制度管理，对政策落实[de]环节、人员、责任等进行明确、规范，严肃税收纪律，严格政策执行，严防工作漏洞；另一方面要靠检查监督，注重对税收政策[de]应用分析，加强业务培训，加大清查力度，监督政策执行，保护纳税人权益。四是维权尽责要循法重效。严格按照《税收征管法》及其实施细则[de]有关规定，明确征税人和纳税人[de]权利义务，正确履行征税人职责，切实维护纳税人权益，进一步增大执法[de]透明度，提高公信力，保证政策效应[de]最大化。 3.在培育环境上，既坚持强化税收宣传，营造诚信纳税[de]舆论氛围，又坚持和谐征、纳、用税观，引导纳税遵从，体现税收与社会[de]和谐统一。 建立规范[de]税收秩序，营造和谐[de]税收环境，既是现代税收发展[de]必然趋势，也是建设和谐社会[de]现实需要。在培育和谐[de]税收环境过程中，税务部门要突出“依法诚信纳税，共建小康社会”[de]税收宣传主题，依靠宣传引导营造诚信法治[de]税收环境。一方面是各级党政、执法机关及社会舆论阵地均应深入开展税收法制教育，使税收政策家喻户晓，增强全社会[de]税收法制观念和诚信纳税意识。同时加大各类诚信纳税典型单位或个人[de]宣传，让他们忧国忧民、坦诚奉献[de]崇高风尚得以展示，并启发影响全体纳税人弃旧图新，步入诚信纳税[de]光荣行列。另一方面则要依法惩治少数人[de]偷逃骗税违法行为，并加大公开曝光力度，披露涉案人卑劣[de]思想行径及其以身试法后所得到[de]恶果，借以加强警示教育，消除一些人[de]侥幸心理，促使其在依法治税[de]阳光下做诚实守信[de]公民。 培育良好[de]税收环境还要正确处理好征税、纳税与用税三者之间[de]关系。 首先，税务部门要通过开展一系列[de]税收征纳活动，构建一个互信、平等、融洽、和谐[de]新型税收征纳关系。一是要在情感上贴近纳税人生活。要切实关心纳税人[de]生产生活，为纳税人诚心诚意办实事，尽心竭力解难事，坚持不懈做好事，特别是要多深入困难大、纳税人意见多、征管工作基础差[de]地方去，团结那里[de]纳税人一起克服经营困难、创造美好生活，是新时期构建和谐社会税务干部应有[de]税收观念。二是要在经济上保护和发展纳税人[de]利益。当前，首要[de]是认真落实国家税收政策，特别是税收优惠政策，在鼓励纳税人多种经营[de]前提下注重税收筹划。建议和指导纳税人调整产业结构与经营方向，帮扶纳税人寻找商机开拓致富门路。要转变职能，依法行政、公开办税、阳光操作，变催报催收为示范引导；为纳税人营造法制公平和谐竞争环境。要着眼服务，多途径、多层次宣传国家税收法律制度，引导纳税人遵从税法，守法致富；增加收入减少处罚成本。三是要在政治上维护纳税人[de]地位。税务干部要注意正确引导纳税人[de]税收参与意识。按照民主管理、民主监督[de]要求，认真听取纳税人对税收征管意见以及对税收政策[de]质疑。要真正让纳税人[de]正确意见进入税收征管决策，甚至进入税法，最大限度地保障纳税人[de]民主权利。四是要在行动上接受纳税人[de]监督。税务干部代表国家行使税收征收管理权责任重大，要牢固树立聚财为国执法为民[de]思想，自觉接受纳税人监督。税务机关要切实加强制度建设，规范税务信访接待行为，畅通监督渠道，为纳税人实施监督创造条件。 其次，各级政府要科学用税，发挥税收[de]最大效益。以前，我们对纳税人和征税人[de]关系强调较多，而忽视了纳税人和用税人[de]关系。交换说认为，税收是纳税人为换取公共品而付出[de]代价。换言之，纳税人和用税人是一种契约关系，契约[de]内容是以税收来换取政府提供[de]公共品。因此纳税人诚信纳税必然要求用税人诚信用税。既使征税人依法征税，并且服务态度相当好，但是如果用税人把税款花到不该花[de]地方，纳税人恐怕也没有激情诚信纳税。用税人[de]非诚信行为在某些地方和某些部门不同程度[de]存在，表现为某些政府官员贪污受贿搞腐败，某些政府机构臃肿，运行效率低下，政府预算不透明刚性不足等等。构建和谐社会，要加强制度建设，从源头上预防和制止用税人[de]非诚信行为；用税人也应该加强自我约束，依法行政，改进服务态度，以最少[de]税收提供更多质量更高[de]公共品，从而实现纳税人[de]福利最大化。只有这样，才能真正提高纳税人[de]税收遵从度，实现征税、纳税与用税[de]良性互动，体现税收与社会[de]和谐统一。 4.在队伍建设上，既坚持强化管理，从严治队[de]理念，又坚持人才兴税观，加强能力建设，优化人力资源，体现治税与治队[de]同步推进。 一是加强领导班子建设。要认真落实《党政领导干部选拔任用条例》，按照德才兼备[de]原则配齐配强各级领导班子，同时进一步加强各级领导班子[de]思想、组织、作风和制度建设，要建立健全民主、科学[de]决策机制、工作责任机制、考核监督机制，切实提高各级领导干部[de]执政能力和水平。 二是加强政治和业务学习，努力提高干部两大素质。学习是税收工作永恒[de]主题。思想政治学习是完成各项税收工作、增强队伍凝聚力和战斗力[de]重要保证。思想政治学习有着重要[de]基础作用，只有过硬[de]政治思想素质，税收工作才能沿着正确[de]方向推进，才能在实际工作中避免或减少不正之风。业务学习是保证各项工作质量[de]重要条件。政策性强、技术性强是税收工作[de]特点。税收政策[de]贯彻落实，要靠精通[de]业务来保障。思想政治学习[de]基础性、重要性是坚持以人为本[de]关键所在，业务技能学习[de]现实性、紧迫性是坚持学有所用、学有所为、服务于各项税收工作[de]需要。和谐高效[de]税收征管，离不开持之以恒[de]学习。政治学习是提高一个人[de]正确认知能力，树立正确思想品德，提高职业道德水平[de]重要途径，它反映了一个“质”[de]问题。业务学习是提高政策水平、提升税收执行力、服务力[de]有效途径，反映了一个“本”[de]问题。所以两种学习是相辅相成，缺一不可[de]。 三是加强党风廉政建设。全系统广大党员干部要牢记“两个务必”[de]要求，认真算好政治、经济、人身和家庭“四笔账”，严守“四条高压线”，严格执行各项廉政规定，坚决抵制各种不正之风[de]侵蚀，切实做到为民、务实、清廉。切实加强对重点岗位、关键人员和薄弱环节[de]监督，加大惩处力度，重点查处税务干部违反党[de]政治纪律、组织纪律、经济工作纪律和群众工作纪律[de]行为以及以税谋私、执法犯法、失职渎职等违法违纪行为，不断提高社会满意率。 电话：0317—2169012
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