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国库集中收付的程序与账务处理方法



  如果财政直接支付部分的支出是用于新增单位固定资产的,应同时登记固定资产账,其会计分录如下:

  借:固定资产

     贷:固定基金

  (二)对于财政授权支付,预算单位根据代理银行转来的《财政授权支付到账通知书》和《财政授权支付通知单》核对无误后记账,并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目进行核算,其会计分录如下:

  (1)事业单位

  借:零余额账户用款额度

     贷:财政补助收入――财政授权支付

  (2)行政单位

  借:零余额账户用款额度

     贷:拨入经费――财政授权支付

  (三)预算单位从预算单位分账户转账支用时,其会计分录如下:

  (1)事业单位

  借:事业支出、材料等

     贷:零余额账户用款额度

  (2)行政单位

  借:经费支出、库存材料等

     贷:零余额账户用款额度

  (四)预算单位从预算单位分账户提取现金和支用时,其会计分录如下:

  (1)事业单位

  借:现金

     贷:零余额账户用款额度

  借:事业支出、材料等

     贷:现金

  (2)行政单位

  借:现金

     贷:零余额账户用款额度

  借:经费支出、库存材料等

     贷:现金

  (五)预算单位资产类“银行存款”科目,核算内容改为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款项等。

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