当前位置: 论文资料 >> 会计审计 >> 管理会计 >> 试论我国管理会计应用和发展的环境
试论我国管理会计应用和发展的环境


    2.规避不确定性的意识较强

    规避不确定性是指文化成员对未来不确定性或未知状况的感知态度。如果一个社会规避不确定性的意识较强,那么这个社会就有许多法律和规则来规范和维持人们的信仰和行为,而且社会成员也有这种需求据以减少其所面临的不确定性情况。在这一文化特点影响下,我国企业会计人员在遇到某些经济业务时,首先寻求有无相应的规范,若无相应规范也要求或希望有关部门给予规范。我国目前尚无管理会计的相关规范,这就降低了企业应用管理会计的主动性。西方国家主要是由管理会计专业机构制定和发布管理会计公告或指南的形式对管理会计进行规范化,例如,美国管理会计师协会发布的《管理会计公告》(Statements of Management Accounting,SMA),英国特许管理会计师协会发布的《管理会计正式术语》(Management Accounting:Official Terminology,MAOT)等,这些公告、指南的内容一般包括管理会计的定义、目标、基本概念、主要方法和举例说明等等,虽其内容深度和系统化方面还不够成熟,但对促进管理会计的理论与实践水平的提高起到了积极的作用。我国应引以为鉴。

    3.职业化水平低

    西方管理会计形成以后,为充分发挥其职能作用,英、美等国家的会计界推进了管理会计的职业化,逐步形成管理会计师职业,并需经过严格考试,才能取得管理会计师的执业资格,形成了一个高素质的管理会计师团体。在我国多数企业中,只有会计人员和财务人员两大类,管理会计的任务和职能基本上由财务部门和成本部门分担,没有专门机构和人员来执行管理会计。我国目前也根本没有管理会计师这个职业,更谈不上管理会计师的职业道德,而美国管理会计师协会1982年就颁布了《管理会计师道德行为规范》,规定了管理会计师不得违背的行为准则,为管理会计师职业的发展奠定了良好的道德基础。另外,我国会计人员的职业判断能力与西方发达国家相比差距较大,与财务会计相比,管理会计的应用需具有更高的职业判断能力。

    4.强调统一性

    我国文化崇尚集体主义,讲求“仁、礼、忠、孝”,偏好整体的统一而非个体的灵活与主动。致使在管理会计方法的选择和应用上不能持有灵活的态度。管理会计发展到今天,其技术方法已经灵活多样,并不断地形成新的领域,如业绩评价系统的新模式一平衡计分卡、作业成本计算与作业成本管理、行为会计、战略管理会计、环境管理会计等。这要求我们要具有高度的灵活性与创造性,大胆地摒弃传统的管理会计思想和方法,主动地运用新方法,探索新领域。

    5.偏好稳健

    中国人具有偏好稳健而非乐观的文化特征,使得管理者害怕风险,在不确定性经营决策方案的分析评价中,倾向于选用审慎稳健的决策分析方法,长期投资也尽力规避风险,造成企业报酬的偏低。

    针对以上文化特征,我们提出以下建议:

    (1)借鉴发达国家的经验,像建立中国会计学会和中国注册会计师协会那样,成立专门的管理会计机构和管理会计职业组织,并由其制定相应的管理会计规范,把我国传统文化强调守法、诚实、敬业、正直等做人的基本准则与管理会计的特点结合起来,据以建立我国的管理会计职业道德规范。

    (2)责任会计的执行、业绩评价系统和激励机制的建立,要根据我国传统文化特点、价值观念和企业的实际情况,不能模仿西方国家的做法。

    (3)强化企业的竞争和风险观念,建立适应现代市场经济的企业文化氛围,为管理会计的应用和发展提供良好的文化环境。

    四、科技教育环境

    科技因素将影响管理会计的新领域和新方法在我国的应用和发展。目前流行于西方的作业成本法(Activty Based Costing,ABC)主要是为适应高新技术制造环境下正确计算产品成本的要求而产生的,而企业能否实行适时生产系统(Just In Time,JIT)是企业能否有效地应用ABC的前提条件。企业实行JIT,就要求企业必须拥有现代化的计算机技术和自动化生产设备,而且还应能够在企业的生产经营各个环节广泛地应用计算机技术和自动化生产设备,并要求企业能够在供、产、销各个环节实现“零存货”。高新技术制造环境是ABC得以推行的基础,而我国还不具备这种科技环境,大部分企业无法推行ABC,但并不排除某些条件成熟的企业应用ABC的可能性。

    教育因素也将对管理会计在我国的应用和发展产生一定的影响。我国目前有不少企业领导人缺乏决策知识和现代管理知识,会计人员仍缺乏管理会计的基本知识,有的甚至认识不到管理会计在加强企业经营管理和提高经济效益方面的重要作用,这与其受教育的水平不无关系。但我们应该看到,我国高等教育这几年的发展可以说是突飞猛进,会计教育当然也得到很快的发展。据1999年6月25日《中国财经报》报道,我国高等学校几乎每10个在校学生中,就有1人就读会计专业,会计学硕士点、博士点也在逐渐增加,将为我国的会计工作培养出充足的高素质后备人才,此外,各种形式的后续教育也构成了我国会计教育的重要方面,这将大大提高我国企业领导人和会计人员的知识水平和文化素质。另一方面,我们也应看到,目前我国的管理会计教材内容陈旧、与财务管理和成本会计在内容上交叉重复的问题还没有得到解决,教学内容仍以传统管理会计为主,管理会计的新领域、新方法没有得到很好的传授,影响了企业领导人和会计人员知识的更新,同时,管理会计理论研究滞后,不能对管理会计实践起到应有的指导作用。

    根据以上分析,我们木难得出以下结论:

    (1)目前我国还不具备普遍应用作业成本法的科技环境,但可在应用高科技程度较高的行业(如电子行业)试行ABC,逐步摸索经验,如可行,则可逐步将其在我国高科技企业中推广应用。

    (2)更新管理会计教材内容,组织有关专家教授编著一套既适合我国国情又具有前瞻性的管理会计教材;加强管理会计理论研究和典型案例研究,并使其能对管理会计实践起到指导作用。

    (3)继续大力实施科教兴国战略,提高我国的科技水平和国民素质,优化管理会计应用和发展的科教环境。

    促进管理会计的应用和发展是我国会计理论和实务工作者义不容辞的责任。我们只有从我国的实际环境出发去研究管理会计的理论和方法,才能使其用于我国的企业管理实际。

    参考文献

    1迈克尔·查特菲尔德、会计思想史.中国商业出版社,1989

    2孟焰.西方现代管理会计的发展及对我国的启示.北京。经济科学出版社,1997:130~131

    3刘海民.试论邯钢“模拟市场核算”对管理会计的贡献会计研究,2000(4)

    4(美)罗伯特·肝卡普兰等著,吕长江主译.高级管理会计东北财经大学出版社,1998

    5余绪缨.半个世纪以来管理会计形成与发展的历史回顾及其新世纪的展望财会通讯,2001(1)

上一页  [1] [2] 


相关文章列表:
  • 两种动脉采血方法在新生儿临床中的应用比较

  • 群体性环境污染损害法律救济制度研究

  • 长期债权投资转为短期投资的核算

  • 短期投资划转为长期投资的核算

  • 浅谈权责发生制在事业单位会计制度中的应用

  • 基于企业核心竞争力的战略管理会计研究

  • 英国《现金流量表》财务报告准则的研究与比较

  • 内部交易存货及跌价准备的抵销会计处理探讨

  • 论企业会计科目的设置与披露

  • 创新现金流量表电算化编制二法